四季度企税汇缴正在进行，快来望望谨防事项吧！

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企税汇缴3大热门问题

税务局明确回报了！

一、公司2024年前三个季度故意润预缴了企业所得税，关联词全年下来亏欠了，依然预缴的企业所得税如何办？

答：第四季度不需要预缴了，在办理企业所得税汇缴，要是如实如故亏欠（应征税所得额为负数），再办理多退少补。

谨防一：企业所得税退税是在汇缴的时辰办理。

谨防二：要是你公司前三季度亏欠，第四季度故意润，关联词全年是亏欠，第四季度也不需要预缴交所得税。

二、前三季度预缴的所得税能否在四季度清偿？

答：不不错。企业前三季度按限定预缴了企业所得税，第四季度预缴讲述时，若全年累计发生亏欠，前三季度依然交纳的企业所得税弗成在第四季度所得税预缴讲述时进行退税。只可依据《国度税务总局对于企业所得税年度汇算清缴联系事项的公告》（国度税务总局公告2021年第34号）第二条的限定“征税东谈主在征税年度内预缴企业所得税税款耕作汇算清缴应征税款的，征税东谈主应实时央求退税，讹诈税务机关应实时按联系限定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”，在汇算清缴时办理退税。

三、预缴时享受了袖珍微利企业所得税优惠，汇算时发现不合乎要求如何办？

答：左证《国度税务总局对于落实袖珍微利企业所得税优惠计策征管问题的公告》(国度税务总局公告2023年第6号)限定：“六、企业预缴企业所得税时享受了袖珍微利企业所得税优惠计策，但在汇算清缴时发现不合乎联系计策标准的，应当按照限定补缴企业所得税税款。”

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四季度企业所得税预缴讲述6个谨防事项

一、“买卖收入、买卖本钱、利润总数”填报累计数

2024年度四季度企业所得税预缴讲述，A类讲述表第1至3行的“买卖收入、买卖本钱、利润总数”要填写司帐数据，着手于《利润表》，不波及征税解救，平直填报司帐数据即可。

具体到金额，“买卖收入、买卖本钱、利润总数”要填写累计数，要填写2024年1-12月份的累计数，弗成填写10-12月份确当季数值，投资平台更弗成填写12月份确当月数。

二、“钞票总数（万元）”行次填报金额单元为万元

企业所得税预缴A类讲述表“钞票总数（万元）”形态行次金额单元是万元，而财务报表《利润表》“钞票总数”单元是元，一定要谨防差异和换算，幸免钞票超标影响袖珍微利企业优惠享受。当您进行四季度预缴讲述时，发现一、二、三季度的钞票总数和从业东谈主数填写装假，不错实时调动一、二、三季度的“钞票总数(万元)”和“从业东谈主数”形态行次数据。

三、“从业东谈主数”行次谨防填报口径

征税东谈主填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业东谈主员的数目。季度中间开业的征税东谈主，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末从业东谈主员的数目，其中开业季度“季初”填报开业时从业东谈主员的数目。季度中间住手筹划的征税东谈主，填报第一季度至住手筹划季度各季度的季初、季末从业东谈主员的数目，其中住手筹划季度“季末”填报住手筹划时从业东谈主员的数目。“季度平均值”填报铁心本税款所属期末从业东谈主员数目的季度平均值，筹画要道如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

铁心本税款所属期末季度平均值＝铁心本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数

年度中间开业约略拒绝筹划举止的，以其骨子筹划期筹画上述缠绵。

从业东谈主数是指与企业配置奇迹关系的员工东谈主数和企业袭取的劳务嘱咐用工东谈主数之和。汇总征税企业总机构填报包括分支机构在内的总共从业东谈主数。

四、不要遴荐享受“其他”优惠

企业所得税优惠计策皆有计策文献明文依据，且分为预缴享受和汇缴享受，优惠类型弗成遴荐“其他”。

五、分公司（分支机构）弗成享受袖珍微利企业优惠

《国度税务总局2019年减税降费计策解答》确认：现行企业所得税实行法东谈主税制，企业应以法东谈主为主体，筹画并交纳企业所得税。由于分支机构不具有法东谈主资历，其筹划情况应并入企业总机构，由企业总机构汇算筹画应征税款，并享受联系优惠计策。分支机构（分公司）弗成享受袖珍微利企业优惠。

六、准确遴荐“股息红利”优惠类型

“一般股息红利等权利性投资收益免征企业所得税”是指：左证《中华东谈主民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华 东谈主民共和国企业所得税法试验条例》第八十三条限定，企业平直投资于其他住户企业赢得的投资收益为免税收入，但不包括齐集抓有住户企业公斥地行并上市畅通的股票不及 12 个月赢得的投资收益。

相等谨防：“投资者从证券投资基金分派中赢得的收入免征企业所得税”（财税〔2008〕1 号）、“沪港通（财税〔2014〕81 号）”、“深港通”（财税〔2016〕127 号）、“立异企业 CDR”（2019 年第 52 号）、“永续债利息收入”（2019 年 第 64 号）是特等类型权利性投资收益免征企业所得税优惠，如果企业属于一般股息红利，不要选填上述特等免税收入优惠类型。

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预缴企税司帐处置

一、季度预缴

企业应左证司帐准则的限定，筹画细则确当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总数中扣除的所得税用度，通过“所得税用度”科目核算。

所得税用度=当期所得税+递延所得税

借：所得税用度

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行入款

如累计利润为亏欠，不缴税也不作司帐处置。

二、多预缴税款处置

如企业汇算清缴后应缴企业所得税

借：其他应收款——所得税退税款

贷：以客岁度损益解救——所得税用度

抵缴下一年度预缴时：

借：所得税用度

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行入款

其他应收款——所得税退税款

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一图读懂

企业所得税预缴讲述表变化

• 公司
• 预缴
• 汽水
• 三季度
• 四季度